公司上市-财政部证监会重拳出击 暂停众华所新增证券业务!年内两度被罚 59家上市公司或受影响-恐龙灭绝之谜

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钟南山谈肺炎

臨近年底,審計江湖十分不太平。先有正中珠江被立案調查,後有瑞華怒告證監會。此外,近期更有多個大所審計團隊傳出跳槽、離職消息。在眾華所率先感受監管「溫度」之後,後續A股審計市場又將如何變化?

案涉*ST百特、聖萊達年內兩次遭到證監會處罰,眾華所究竟做錯了什麼?

基於此,眾華所被證監會處以責令改正,沒收業務收入35萬元,並處以105萬元罰款;兩名簽字註冊會計師被給予警告,並分別處以10萬元罰款。

而對於審計所眾華所,證監會認為,其在審計*ST百特2015年度財務報表未勤勉盡責,對木爾坦項目、安美國際的銷售收入、國內材料銷售收入的審計程序均不到位。另外,眾華所為*ST百特提供盈利預測實現情況專項審核服務時未勤勉盡責,為*ST百特提供財務報告內部控制有效性審核服務時違反相關業務規則。

對此,證監會對眾華所責令改正,沒收業務收入54萬元,沒收違法所得12萬元,並處以共174萬元罰款的行政處罰;兩名註冊會計師被處以警告,並分別處以8萬元罰款的行政處罰。

據證監會透露,下一步將在加大對會計師事務所監督檢查力度、依法查處違法違規行為的同時,積極探索建立證券資格會計師事務所信息披露制度,進一步增強會計師事務所透明度,推動構建優勝劣汰的審計市場生態。

一、責令眾華所自受到第二次行政處罰之日起(2019年10月28日),暫停承接新的證券業務;

11月21日,證監會網站掛出一則通知:財政部會計司與證監會會計部聯合發佈通知,責令眾華所暫停承接新的證券業務,並限期整改。

在眾華所率先感受監管「溫度」之後,後續A股審計市場又將如何變化?

  在执业资格上,除了财政部、证监会批准的证券、期货相关业务许可外,众华所还拥有司法鉴定许可证、银行间市场交易商协会会员资格、保荐中介机构审计资格、国有企业年度财务会计报告审计资格、首批获准从事金融相关审计业务等,算是业内资质较全的会计师事务所之一。

根據處罰決定書,*ST百特公司2015年至2016年9月期間以虛構海外工程項目、虛構建材出口貿易、虛構國內建材貿易等方式累計虛增營業收入5.8億元,虛增利潤2.6億元,*ST百特2015年年報、2016年中期報告、2016年第三季度報告均存在虛假記載,被證監會處以責令改正,給予警告,並處以60萬元罰款的行政處罰。

  就原因来看,主要系众华所在执行审计业务过程中未能勤勉尽责,在今年5月、10月两次收到证监会的行政处罚。为维护社会公众利益和资本市场秩序,财政部、证监会决定对众华所做出三点决定:

11月21日,財政部會計司和證監會會計部共同發佈《責令眾華會計師事務所暫停承接新的證券業務並限期整改的通知》(財會便【2019】42號)。由於在執行審計業務中未能勤勉盡責,在今年兩度被罰,眾華會計師事務所(簡稱「眾華所」)自10月28日期暫停承接新的證券業務,需限期完成整改並提交整改報告。

眾華所被暫停承接證券業務在利安達、瑞信、立信后,眾華所成為今年第四家被暫停承接新的證券業務的會計師事務所。

  盘点来看,年内已有利安达、瑞信、立信及众华所4家被暂停新增证券业务,其中利安达暂停新增时间达到6个多月,立信和瑞华用时也有3个月。众华此次还能否赶上年审的关键时期,值得关注。

證監會指出,眾華所在審計聖萊達影視版權轉讓違約金收入時未勤勉盡責,未對審計證據的可靠性保持應由的懷疑,導致未能發現聖萊達的舞弊行為,在審計財政補助營業外收入時未對財政補助的對應關係進行合理分析,未驗證政府補助的政策依據,導致未能發現聖萊達虛構政府補助的事實。

  另外,在圣莱达财务造假案中,圣莱达2015年通过虚构影视版权转让业务、虚构财政补助等方式累计虚增收入2000万元,虚增净利润1500万元,通过虚增行为导致圣莱达2015年度扭亏为盈,构成信息披露违法行为。对此,圣莱达被证监会处以责令改正,给予警告,并处以60万元罚款的行政处罚。

臨近年底,正是各家上市公司客戶選擇年審會計師的關鍵時期。就近期公告來看,已有上百家上市公司發佈變更年審會計師事務所的公告。眾華所在此次遭遇暫停新增證券業務,可算是「屋漏偏遭連陰雨」,錯失新增業務的大好時機。

11月15日,證監會發佈《證券資格會計師事務所資本市場執業基本信息》,內容包括受中國證監會處理處罰、業務收入、執業人員、上市公司年報審計等情況。

2018年,聘請眾華所進行年審的上司公司共有59家。其中,披露審計費用的58家企業共為眾華所貢獻5804.90萬元的業務收入。就審計結果來看,眾華所僅對*ST剛泰給出「無法表示意見」,其餘均為「標準無保留意見」。

值得注意的是,此次眾華被罰的兩個項目,簽字註冊會計師均有孫勇在內。根據中注協信息,孫勇系眾華主任會計師,合伙人,碩士學歷,早在1993年即取得註冊會計師資格,並在2002年取得證券、期貨相關業務許可證。在年內兩度被罰之後,該名註冊會計師也將受到「不得離職、辦理退夥或轉所手續」的約束。

據證監會信息,眾華所年內兩度被罰,主要是涉及*ST百特和聖萊達的審計工作中未盡勤勉盡責義務。此前,兩家上市公司均已被證監會處罰,且*ST百特已被深交所啟動強制退市程序。2018年,眾華所共審計59家上市公司。在此次遭遇暫停新增證券業務之下,部分上市公司將需要儘快確認年度審計機構是否需要更換。

例如,新股科博達在今年10月剛剛完成上市,其審計機構即為眾華所。在10月31日,科博達發佈關於聘請2019年度審計機構的公告,擬聘請其首發工作中聘用的外部審計機構眾華所擔任2019年度財務審計機構,擬支付眾華所審計費125萬元。不過,該議案在11月16日才經臨時股東大會審議通過,眾華所這一筆審計費或許將面臨落空的風險。

三、財政部、證監會將對眾華所整改情況進行核查,根據核查情況做出是否允許恢復業務的決定。在整改和接受核查期間,眾華所首席合伙人、審計業務主管合伙人、質量控制主管合伙人和相關簽字註冊會計師不得離職、辦理退夥或轉所手續。

就兩份行政處罰決定書來看,眾華所主要「踩雷」*ST百特、聖萊達兩家公司。在眾華所遭遇處罰之前,這兩家公司已先一步受罰,*ST百特更是被深交所啟動強制退市程序。

2018年審計59家上市公司

二、自受到第二次行政處罰之日起,眾華所應根據向財政部、證監會提交的書面整改計劃,於2個月內完成整改並提交整改報告;

臨近年底,審計江湖十分不太平。先有正中珠江被立案調查,後有瑞華怒告證監會。此外,近期更有多個大所審計團隊傳出跳槽、離職消息。而就近年來上市公司的財務造假案,涉案中介機構中,會計師事務所均難辭其咎。

中注協信息顯示,眾華所於2013年11月批准設立,出資額為5000萬元,法定代表人為孫勇。眾華所共有10家分所,39名合伙人/股東,註冊會計師351人(含分所)。2018年,眾華所實現營業收入4.56億元,排在第23位。

根據《財政部證監會關於會計師事務所從事證券期貨相關業務有關問題的通知》,會計師事務所「兩年內在執業活動中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的」,將視為不具備證券資格條件。而眾華所此次一年內兩次遭罰,對其進行處理也在意料之中。根據規定,如會計師事務所未按規定提交整改計劃表或者逾期仍未達到條件的,財政部、證監會將撤回其證券業務資格。

事實上,*ST百特財務造假案在當年可算是轟動一時,被媒體稱為「丟人丟到國外」,外交部發言人甚至就此作出公開回應。彼時,證監會對其定性為「性質惡劣的上市公司跨境財務造假案件」,嚴重損害投資者利益,嚴重破壞市場誠信基礎,依法應予嚴懲。

據悉,在暫停承接新的證券業務期間,會計師事務所不能承接包括上市公司、新三板公司、擬IPO公司等在內的新的年報審計等證券業務。因此,眾華所此前的上市公司客戶如未在10月28日前確定聘用眾華所,則其2019年年審工作將無法由眾華所確認承擔。

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